Які податки мають сплачувати фізичні-особи підприємці (ФОП) в Україні?

Фізичні особи-підприємці (ФОП) в Україні можуть обрати одну з чотирьох груп спрощеної системи оподаткування або загальну систему. Кожна група має свої особливості щодо ставок податків, обмежень за доходом та кількістю найманих працівників. Положення стосовно оподаткування ФОП були також частково змінені під час дії воєнного стану.

1. Загальна система оподаткування:

• Податки:
• Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) — 18% від чистого доходу.
• Військовий збір — 1,5% від чистого доходу.
• Єдиний соціальний внесок (ЄСВ) — 22% від чистого доходу, але не менше мінімального розміру.
• Особливості:
• Обов'язкове ведення повного бухгалтерського обліку.
• Немає обмежень щодо обсягу доходу та кількості найманих працівників.

2. Спрощена система оподаткування:

• Перша група:
• Ставка єдиного податку: до 10% від прожиткового мінімуму для працездатних осіб.
• ЄСВ: 22% від мінімальної заробітної плати.
• Обмеження:
• Дохід — до 1 085 500 грн на рік.
• Без найманих працівників.
• Діяльність: роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках або надання побутових послуг населенню.
• Друга група:
• Ставка єдиного податку: до 20% від мінімальної заробітної плати.
• ЄСВ: 22% від мінімальної заробітної плати.
• Обмеження:
• Дохід — до 5 421 000 грн на рік.
• До 10 найманих працівників.
• Діяльність: надання послуг платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, ресторанне господарство.
• Третя група:
• Ставка єдиного податку:
• 5% від доходу — для неплатників ПДВ.
• 3% від доходу — для платників ПДВ.
• ЄСВ: 22% від мінімальної заробітної плати.
• Обмеження:
• Дохід — до 7 585 500 грн на рік.
• Без обмежень щодо кількості найманих працівників.
• Діяльність: будь-яка, не заборонена для спрощеної системи.
• Четверта група:
• Ставка єдиного податку: залежить від площі та нормативної грошової оцінки сільськогосподарських угідь.
• ЄСВ: 22% від мінімальної заробітної плати.
• Обмеження:
• Діяльність: виробництво сільськогосподарської продукції з часткою доходу від її реалізації не менше 75% за попередній рік.
• Площа сільськогосподарських угідь: від 0,5 до 20 гектарів.
• Без найманих працівників, але члени сім'ї можуть бути залучені до роботи.
• Зверніть увагу:
• Ставки податків, обмеження та пільги можуть змінюватися відповідно до законодавства.
• ЄСВ сплачується щоквартально до 20 числа місяця, наступного за кварталом.
• Єдиний податок сплачується щомісячно до 20 числа поточного місяця.

3. Зміни в умовах воєнного стану

З 1 жовтня 2024 року запроваджено обов'язок сплати військового збору для ФОП, які перебувають на спрощеній системі оподаткування. Це передбачено законопроєктом №11416-д, прийнятим Верховною Радою України. Ці зміни набудуть чинності після підписання відповідного закону президентом та його офіційного опублікування.

• ФОП 1 та 2 групи: Зобов'язані сплачувати військовий збір у розмірі 10% від мінімальної заробітної плати. Станом на 2024 рік це становить 800 грн на місяць. Сплата здійснюється щомісячно, в ті самі терміни, що й єдиний податок.
• ФОП 3 групи: Сплачують військовий збір у розмірі 1% від отриманого доходу. Сплата відбувається щоквартально, разом із єдиним податком.
• ФОП 4 групи: Наразі звільнені від сплати військового збору.
• Крім того, з 1 жовтня 2024 року для фізичних осіб, включаючи ФОП на загальній системі оподаткування, ставка військового збору підвищена з 1,5% до 5%.

Окрім останніх змін, за період воєнного стану були встановлені також наступні пільгові умови для ФОП:

• Звільнення від сплати ЄСВ: ФОП має право не сплачувати ЄСВ за себе з 1 березня 2022 року до припинення воєнного стану та протягом 12 місяців після його завершення. Це звільнення не впливає на страховий стаж підприємця.
• Відтермінування подання звітності: Платники податків, які не можуть своєчасно подати податкову звітність через воєнні дії, звільнені від відповідальності за несвоєчасне подання. Вони зобов'язані подати звітність протягом шести місяців після завершення воєнного стану.

4. Скасовані пільги:

Під час воєнного стану в Україні було запроваджено низку податкових пільг для фізичних осіб-підприємців (ФОП). Однак станом на 12 листопада 2024 року низка цих пільг скасована або змінена.

• Тимчасова ставка єдиного податку 2%: З 1 квітня 2022 року ФОП 3-ї групи могли перейти на сплату єдиного податку за ставкою 2% від доходу. Проте ця пільга була скасована з 1 серпня 2023 року. Відповідно, ФОП повернулися до стандартних ставок оподаткування.
• Добровільна сплата єдиного податку для ФОП 1-ї та 2-ї груп: Під час воєнного стану підприємці цих груп могли не сплачувати єдиний податок. Однак з 1 серпня 2023 року обов'язок сплати єдиного податку для них було відновлено.